Akcje spółki w ramach programu motywacyjnego a podatek VAT

Sprawa dotyczyła polskiej spółki ubezpieczeniowej będącej w międzynarodowej grupie kapitałowej. Będąca na czele grupy kapitałowej spółka z USA zamierzała objąć określonych pracowników długookresowym programem motywacyjnym. Program miał polegać na nieodpłatnym przyznawaniu pracownikom akcji o ograniczonej zbywalności, uwalnianych sukcesywnie w okresie trzech lat.

Kosztami wydania akcji miała zostać obciążona polska spółka. Kwota miała stanowić równowartość akcji z dnia objęcia pracowników akcjami o ograniczonej zbywalności.

Spór dotyczył tego, czy zwrot tych kosztów amerykańskiemu podmiotowi podlega VAT. Spółka polska uznała, że będzie to czynność niepodlegająca VAT, bądź zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że będzie to świadczenie usług przez amerykańską spółkę na rzecz polskiej spółki, które polegają na organizacji i zarządzaniu programem motywacyjnym, a w zamian za ich świadczenie polska spółka wypłaca na rzecz amerykańskiej wynagrodzenie obejmujące koszty związane z objęciem akcji. W konsekwencji dyrektor KIS uznał, że zwrot kosztów nie można uznać za czynność nieopodatkowaną VAT, a do rozliczenia VAT z tytułu świadczenia usług przez usługodawcę będącego spółką amerykańską, jest polski ubezpieczyciel.

Ponadto dyrektor KIS nie zgodził się, że przedmiotowe usługi będą podlegały zwolnieniu z VAT, bowiem usługi dotyczą zarządzania długookresowym programem motywacyjnym, w skład którego wchodzą instrumenty finansowe, co do których odnosi się zwolnienie. Usługi te nie mieszczą się w zakresie zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu według stawki 23%. 

Takie samo stanowisko przedstawił WSA w Warszawie uznając, że czynności podejmowane przez amerykańską spółkę stanowią usługę zarządzania i organizacji programu motywacyjnego.