Wątpliwości odnośnie daniny solidarnościowej

W 2020 r. danina solidarnościowa była rozliczana po raz pierwszy z uwzględnieniem dochodów z 2019 r.

Pomimo, że czas rozliczeń już minął, podatnicy wciąż mają wiele wątpliwości odnośnie tego, co uwzględniać w podstawie opodatkowania daniną solidarnościową.

Zgodnie z art. 30h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą naliczania 4% tytułem daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, czyli na zasadach określonych w art. 27 ust 1, 9 i 9a ustawy o PIT, tj. dochody z pracy, z działalności gospodarczej, z rent, emerytur, działalności wykonywanej osobiście, z praw autorskich, z zysków kapitałowych, opodatkowanych według stałej stawki 19%, zgodnie z art. 30b dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z tytułu zbycia udziałów, akcji itp., z działalności gospodarczej i z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym, zgodnie z art. 30c, zagranicznej spółki kontrolowanej, opodatkowanych według stałej stawki 19%, zgodnie z art. 30f.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 9 lipca 2020 r., sygn. akt 0115-KDIT3. 4011.367.2020.1.KR uznał, że w dochodach na daninę solidarnościową nie uwzględnia się dochodów zwolnionych z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Natomiast w interpretacji indywidualnej z dnia 28 kwietnia 2020 r., sygn. akt 0112-KDIL2-2.4011.102.2020, Dyrektor KIS potwierdził, że do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie wlicza się zaliczek na dywidendę, a także innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

W myśl interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 5 lutego 2020 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.555.2019.2.MG w razie wypłaty wynagrodzenia z tytułu umorzenia udziałów, jeżeli na gruncie zagranicznego prawa taka wypłata jest traktowana jako dywidenda. W świetle prawa polskiego powinna być ona traktowana jako dochód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym, a zatem tych dochodów również nie uwzględnia się w podstawie obliczania daniny solidarnościowej.

Z kolei przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie uwzględnia się też dochodów opodatkowanych na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, tj. dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. One również nie zostały wymienione w art. 30h ustawy o PIT, który mówi o podstawie naliczania 4% daniny. Potwierdził to Dyrektor KIS w interpretacji z 14 lutego 2020 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.110.2019.1.AMN.

W myśl interpretacji z 17 czerwca 2020 r., sygn. akt 0113-KDIPT2-3.4011.426. 2020.1.AC Dyrektor KIS wyjaśnił, że daninę solidarnościową nalicza się od kwoty dochodu jeszcze przed opodatkowaniem, pomniejszonego jedynie o zmniejszenia wskazane w art. 30h ust. 2 ustawy. Należy więc odjąć tylko: składki na ubezpieczenia społeczne (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o PIT) oraz kwoty wymienione w art. 30f ust. 5 ustawy o PIT, tj. z tytułu uwzględnionej w podstawie opodatkowania dywidendy otrzymanej od zagranicznej spółki kontrolowanej.