Możliwość samodzielnej wyceny lokalu wprowadzanego do działalności przez przedsiębiorcę

Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który kilkanaście lat temu kupił mieszkanie. Wykorzystywał je na cele prywatne. Obecnie nabył on większy lokal, a stare mieszkanie chce wprowadzić do firmy i wynajmować. Przychody będzie wykazywał w działalności gospodarczej. Dodatkowo przedsiębiorca zamierza również odliczać koszty. Ponieważ lokal jest środkiem trwałym, musi go amortyzować. Odpisy będą kosztem uzyskania przychodów. Przedsiębiorca zwrócił się z pytaniem w jaki sposób ustalić wartość mieszkania. Zgodnie z ogólną zasadą na podstawie ceny nabycia. Przedsiębiorca zaznaczył jednak, że kwota, którą zapłacił deweloperowi, to tylko część kosztów. Dodatkowe koszty związane były z wykończeniem lokalu i doprowadzeniem go do stanu używalności. Na wykonanie tych usług zawierał ustne umowy i płacił należność gotówką. Przedsiębiorca zaznaczył, że nie zachował paragonów, ponieważ po upływie okresu gwarancji nie były mu potrzebne. Nie planował bowiem ani wynajmować lokalu, ani prowadzić w nim działalności.

Zdaniem przedsiębiorcy nakłady na wykończenie lokalu zwiększają jego wartość, która jest podstawą naliczania odpisów amortyzacyjnych. Ponieważ nie ma dowodów poniesienia wydatków, chciałby samodzielnie ją wycenić. Podatnik zaznaczył, że ustawa o PIT w szczególnych sytuacjach zezwala na odstąpienie od ogólnych zasad ustalania wartości początkowej środka trwałego. Zgodnie z art. 22g ust. 8, jeżeli nie można ustalić ceny nabycia składnika majątku kupionego przed dniem założenia ewidencji środków trwałych, jego wartość przyjmuje się na podstawie wyceny dokonanej przez podatnika. Musi ona przy tym uwzględnić ceny rynkowe rzeczy tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji oraz ich stan oraz stopień zużycia.

Organ podatkowy potwierdził stanowisko podatnika. Przyznał, że wydatki poniesione przed oddaniem mieszkania do używania zwiększają jego wartość. W związku z tym jeśli nie da się jej obliczyć na podstawie dokumentów, przedsiębiorca może dokonać samodzielnej wyceny.