Korekty w cenach transferowych

Sprawa dotyczyła podatnika, który płacił powiązanemu kontrahentowi za udostępnione w formie licencji prawa do własności intelektualnej. Po późniejszej analizie modelu cen transferowych pod kątem zasady ceny rynkowej strony uznały, że w wyniku przyjętego pierwotnie mechanizmu rozliczeń zysk z transakcji pomiędzy tymi podmiotami był alokowany nieprawidłowo. W celu spełnienia wymogów zawartych w przepisach o cenach transferowych, strony postanowiły skorygować dotychczasowe obciążenia, doprowadzając do właściwej alokacji zysku. Podatnik był zdania, że korektę wynikającą z takiego zdarzenia należy rozpoznać „wstecz", jako wynikającą z oczywistej omyłki, która nastąpiła w momencie pierwotnego ustalania ceny. Zdaniem podatnika, już pierwotne rozliczenie zawierało błąd, dlatego powinno ono zostać skorygowane.

Organ podatkowy nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika. Jego zdaniem, przyczyną nieprawidłowości były założenia, na których oparto metodologię kalkulacji wynagrodzenia, a nie błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka. Mimo, że podatnik dokonał pierwotnie błędnej analizy funkcjonalnej transakcji i stosował algorytm rozliczeń, który w nierynkowy sposób alokował zysk pomiędzy strony transakcji, to jednak w momencie ujmowania faktury pierwotnej w kosztach uzyskania przychodów, wynagrodzenie było ustalone w sposób właściwy, a więc faktura pierwotna w sposób właściwy dokumentowała rozliczenie. W związku z tym, zdaniem Dyrektora KIS, źródeł korekty nie można łączyć z omyłką lub błędem rachunkowym. Powinna zatem być rozpoznawana „na bieżąco", czyli w momencie otrzymania dokumentu korygującego.