Odsetki od pożyczki udzielonej przez FIZ a KUP i klauzula obejścia prawa

Rozstrzygana w wyroku sprawa dotyczyła spółki, która zwróciła się z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy odsetki od pożyczki udzielonej wnioskodawcy przez Fundusz Inwestycyjny Zamknięty (FIZ) będą mogły być uznane za koszty uzyskania przychodów po stronie wnioskodawcy, pomimo ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W świetle powyższego, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej miał wątpliwość, czy opisane we wniosku zdarzenie przyszłe nie zmierza do uniknięcia opodatkowania, wystąpił więc do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o opinię, ten zaś podzielił stanowisko Dyrektora. W efekcie zasadnie, zdaniem Sądu, odmówiono wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji podatkowej.

Z uwagi na ominięcie przepisów o niedostatecznej kapitalizacji organy podatkowe uznają czynność spłaty odsetek przez spółkę komandytowo-akcyjną za obejście prawa w rozumieniu art. 119a Ordynacji podatkowej.

Istnieje ryzyko, że organy podatkowe mogą próbować zakwestionować zaliczenie takich odsetek od obligacji do kosztów podatkowych, jeśli pożyczka nie była przeznaczona na rzeczywiste inwestycje spółki komandytowej (na bazie klauzuli obejścia prawa).