Ostrzeżenie Ministerstwa Finsnsów przed lokalizowaniem spółek holdingowych w krajach oferujących korzystne zasady opodatkowania

Ostrzeżenie MF przed optymalizacją zostało wydane w związku z wykorzystywaniem przez podatników tworzących grupy kapitałowe przepisów dyrektyw unijnych oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu obniżenia zobowiązań podatkowych w ten sposób, że za pośrednictwem europejskich spółek pośredniczących dokonywany jest transfer zysków z Polski poza obszar UE/EOG, w szczególności do państw „o bardzo niskim poziomie opodatkowania oraz o liberalnych wymaganiach regulacyjnych”.

Europejskie spółki holdingowe korzystają z uprawnień przyznanych im przez dyrektywy unijne, wskutek czego dywidendy wypłacane do nich nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, pobieranym u źródła, ale będą opodatkowane jedynie w państwie rezydencji zagranicznego inwestora.

Ostrzeżenie MF przewiduje ograniczenia w zwolnieniu wówczas, kiedy podatnik korzysta ze zwolnienia wyłącznie w celu przekazania otrzymanych środków do spółki holdingowej zarejestrowanej poza UE/EOG bez wpłacania do krajowego budżetu zryczałtowanego podatku u źródła, który byłby zapłacony w przypadku inwestowania przez spółkę holdingową w udziały polskich podatników lub świadczenia usług na ich rzecz.

Odmowa prawa do zwolnienia z podatku u źródła wiąże się transakcjami noszącymi miano agresywnej optymalizacji, czyli gdy osiągnięcie dochodów z dywidend wynika z czynności, których głównym lub jednym z głównych celów było uzyskanie zwolnienia z podatku zryczałtowanego u źródła (jeśli konstrukcja prawna była nieadekwatna lub zbędna dla realizacji takiego zdarzenia i wykorzystano podmioty pośredniczące mające rezydencję w państwach o korzystnej jurysdykcji podatkowej) oraz uzyskanie zwolnienia nie skutkuje wyłącznie wyeliminowaniem podwójnego opodatkowania dywidend, a także gdy czynności nie mają rzeczywistego charakteru.

Ocena powyższych okoliczności będzie dokonywana nie tylko na podstawie dokumentów prawnych czy księgowych, ale wszelkich możliwych dowodów. Z ostrzeżenia może wynikać zamiar weryfikacji zarówno miejsca zarządzania spółki będącej zagranicznym inwestorem w celu opodatkowania jej w Polsce, jak i wysokości i zasadności ponoszonych przez nią kosztów świadczenia usług.

Według MF konsekwencją wypłaty dywidendy w strukturach mających na celu nadużycie przepisów będzie wyłączenie możliwości skorzystania ze zwolnienia lub opodatkowanie wynagrodzenia lub dywidendy wypłaconej do podmiotu mającego rezydencję podatkową w państwie „jurysdykcji o bardzo niskim poziomie opodatkowania oraz o liberalnych wymaganiach regulacyjnych”.