Transakcje nabycia i sprzedaży z podmiotami powiązanymi, a ustalenie kwoty dokonywanej transakcji

W przypadku podatnika, który dokonuje nabycia od podmiotów powiązanych oraz posiada pełne prawo do odliczenia podatku VAT w danej transakcji (a zatem gdy podatek VAT naliczony nie stanowi kosztu uzyskania przychodu) oraz w przypadku podatnika dokonującego sprzedaży na rzecz podmiotów powiązanych (gdy podatek VAT należny nie stanowi ani przychodu podatkowego ani kosztu uzyskania przychodu), jako wartość transakcji, przyjmuję się kwotę brutto, tj. kwotę z uwzględnieniem podatku VAT, a nie jak wiele podatników uważa – kwotę netto.

Należy również podkreślić, że art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odsyła do ustalania wysokości przychodów lub kosztów na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, w rozumieniu przepisów o rachunkowości. Dlatego też zamieszczenie wskazanych regulacji w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, na gruncie której podatek VAT jest co do zasady neutralny, nie stanowi przesłanki do ustalenia wartości transakcji bez podatku od towarów i usług, tj. w wartości netto.