Zagraniczna spółka transparentna podatkowo a CIT

Sprawa dotyczyła spółki, która działa w formie LLC. Jej jedynym wspólnikiem jest spółka będąca maltańskim rezydentem podatkowym. Dodatkowo spółka wskazała, że prowadzi w Polsce działalność gospodarczą poprzez oddział. Zgodnie z prawem stanu Delaware, LLC może dokonać wyboru w zakresie sposobu opodatkowania. Może być traktowana jako „korporacja", a więc jako podmiot podlegający opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bądź jako spółka transparentna podatkowo. Spółka wskazała, że nie jest podatnikiem amerykańskiego podatku dochodowego.

Organ podatkowy zaznaczył, że pomimo posiadania przez LLC „osobowości prawnej" w rozumieniu prawa amerykańskiego, za „osobę prawną" dla celów ustawy o CIT należy uznać tylko te podmioty, które zostały utworzone zgodnie z prawem stanu Delaware, które uznawane są tam za „korporacje". W związku z powyższym, organ stwierdził, że o ewentualnym podleganiu opodatkowaniu CIT w Polsce powinien decydować sposób opodatkowania spółki – jako podmiotu nieposiadającego osobowości prawnej – w kraju jego siedziby. Spółka jest podmiotem transparentnym podatkowo na podstawie prawa amerykańskiego, a w polskim reżimie podatkowym należy ją uznać za podmiot, o którym mowa w art. 4a pkt 14 ustawy o CIT, czyli spółkę niebędącą osobą prawną. W związku z tym, Dyrektor KIS stwierdził, że w zakresie dochodów uzyskiwanych przez oddział opodatkowaniu w Polsce podlegać będzie wspólnik, zgodnie z zasadami wskazanymi w art. 5 ustawy o CIT.